基本業務原理
獲利分析會計的目標和任務
決策支援
企業各項活動的主要目的是取得成功。單純的關於客戶、 產品、和收入的銷 售統計指標資訊越來越不足以用來衡量企業的成功，因為它們忽略了一些反映企業成功的重要因素。只有考慮了影響企業成功的各項活 動的工具才能作為獲利性分 析和決 策支持的有效工具。
企業 主要銷售指標 市場
銷售收入
銷售折扣
銷售成本
厖
銷售發票
SD CO-PA
收到的客戶定單
說明
客戶，客戶組
產品，產品組
分銷管道
厖
CO-PA的目的是分析您的某一部分業務究竟是盈利還是虧損
圖3-1：獲利分析會計的目的
獲利分析
SAP R/3的獲利分析(CO-PA)可以滿足及時的獲利分析及銷售管理的各種需 求。CO-PA可以使您從業務的各個方面(比如產品、客戶、定單和它們的任意組合) 及任何組織單元(比如銷售組織或業務領域)對它們的毛貢獻或對經營利潤的總體貢獻進行分析。
關於獲利情況的資訊構成了定價、選擇客戶、決定合同條款、控制數量、選擇分銷管道及促銷的決策依據。
企業 市場
工資 商品/服務
利潤中心1 利潤中心4
EC-PCA
利潤中心2
利潤中心3 利潤中心5
電費
EC-PCA 的目的是分析組織中的某一責任單位是盈利還是虧損
圖3-2：利潤中心會計的目的
利潤中心會計
R/3的利潤中心會計(EC-PCA)可使您監控組織中分散的單位(利潤中 心)。 您可 以根據產品(分部 或 產品組)、地 區 (分支機搆或工廠) 或 職能(生產、 銷售 或 服 務)將您的企業規 劃 成利潤中心。系統可以計算每個利潤中心的經營成 果。您還 可以按照利潤中心分析資產負債表的某些行項及財務指標(比如投資收益 率、現金 流量和銷售利潤率)，從而把它們擴展成責任中心。
獲利分析會計的並行方法
期中銷售分析
CO-PA根據標準成本計算銷售收益(期中銷售分析) 。 您還可以利用總成本和邊 際成本計算該指標。這可以使您進行隨機 獲利分析和即時的邊際貢獻核算。您還可以按照銷售收入或通過成本歸集將一定成本分配給獲利單位。
可對 帳的銷售分析
除期中銷售分析外，通過分配生產和成本中心差異，您還可以進行期終銷售分析。該分析可以定期和財務會計中的數位對帳。
您可以按期間或交易進行銷售分析。因而可以分析單個客戶定單 或 專案的獲利情況。
直接成本會計
您還可以完全不考慮間接成本的分攤。由於可以將成本和收入分配給任何物件，從而可以分配到任意層次，CO-PA可以滿足直接成本會計和邊際貢獻會計的需 求。
基於帳戶的獲利分析
除了通過對比已入帳收入和估算成本(及銷售折扣)來反映經營成果的、基於成 本 的獲利分析外，您還可以按帳戶進行獲利分析。由於不使用只有在CO-PA模組中才用的基於成本的數值， 基於帳戶的獲利分析可以使您按帳戶反映 經營成果，從而保證在任何時候與財務會計都是一致的。
期間會計
獲利分析(CO-PA)總是按照銷售成本會計的方法計算經營利潤。利潤中心會計(EC-PCA)按照側重銷售的銷售成本會計方法及側重生產的期間會計反映經營利潤，您可以同時使 兩種方法。
用戶自定義的報表物件
獲利分析單元
CO-PA模組可以使您根據企業的具體情況進行靈 活 的分析。不同于傳統的成 本物件概念，在CO-PA中，您可以將任何承擔數量、成本及收入因而與獲利性有 關的標準或“特徵”作為成本物件。系統 會 組合這些“特徵”的值以建立多維 的“利潤分析單元”。您可以對比這些“利潤分析單元”的收入和成本以分析其利潤。通過 匯 總各層次的資訊，您可以在任何時候分析您企業的任何單元的利潤。 客戶、產品、銷售組織等R/3系統中通用的概念都可以作為以作為 獲 利分析中 的“特徵”。您還可以定義該模組自己使用的新概念，比如“定單規模”、“信用組”等 。
CO-PA EC-PCA
獲 利分析單元 利潤中心
特徵 利潤中心層次結構
特徵值 利潤中心
數值欄位 或 帳戶 帳戶
產品組
利潤中心1
地區
分銷管道
圖3-3：分析的物件
集成的資料流程
獲利分析和利潤中心會計在R/3系統的價值鏈中是完全集成的。
發票數據
當您在分銷模組(SD)中開出一張銷售發票(或錄入一個客戶定單)時，系統會同 時將銷售數量、收入及銷售折扣等資訊計入獲利分析模組。
產成品成本
您可以根據估算的生產成本或原料價格(面向庫存生產)來確定產成品成本，或 進行客戶定單或專案結算。在管理會計(CO)中，您還可以直接根據以下資訊將成 本分配給獲利分析單元：
• 收到的供 貨 商發票(批發/零售)
• 財務會計中記帳的資訊(服務專案)，或
• 內部活動分攤
直接成本
您可以用上述方式將直接成本分配給獲利性匯總分析的任一層次。
間接成本
您可以將間接成本自成本中心 或 內部定單分配給獲利分析單元。對於記載實際成本的帳戶，您可以將生產定單或成本中心的差異轉作期間成本。
財務會計 生產成本差異的結轉
獲 利分析
生產 銷售
MM PP SD 銷售發票
AM 生產成本 CO-PA
CO-PC 產成品成本
活 動分攤
HR 成本中心
間接成本管理 CO-OM 工作定單分攤
FI 財務會計中的記帳資訊
圖3-4：基於成本的獲利分析中的價值鏈
您在R/3各模組中建立的有關利潤的計畫或實際資料都將即時地集成到利潤中 心會計(EC-PCA)中。R/3也提供外部資料介面。
分析性的銷售和利潤計畫
互動式計畫制定
CO-PA為您提供一系列的計畫制定功能，可使您高效率地制定銷售和利潤計畫。互動式計畫制定功能可使您制定分析性的銷售和利潤計畫。這些功能包括期段性分配、預測、本地算術運算及估價等。
系統還提供自動計畫功能，包括複製以前年度的實際或計畫資料、自上而下分解及重估等功能。
計 劃 層次
CO-PA允許您存儲任何層次上的利潤分析單元的計畫資料。您可以只作一年的 計畫， 也可以同時作幾年的計畫。
自動計畫
您可以手工計 劃 銷售數量和收入，而讓系統自動計算銷售銷售折扣和成本。 如果您喜歡的 話 ，您也可以只計 劃 銷售數量，而讓系統根據價格表計算銷售收 入。 或者只輸入邊際貢獻而讓系統來計算為實現此貢獻所需要的銷售數量。
集成的計畫
CO-PA中的銷售和利潤計畫是企業整個業務計畫的有機組成部分之一。集成 的計畫過程是多步驟的，而銷售計畫則是這一多驟計畫過程的起點。它構成了企 業銷售、生產、採購、投資、人事、財務及利潤計畫的基礎。
靈活的報表功能
R/3系統提供的面向對話的、高度靈活的資訊系統可使您分析和評價獲利分析模組中的資料。該資訊系統既可用於即時的隨機分析，也可定期運行以產生期段性的報表，且直觀易用。
EC-PCA 清單式報表
CO-PA 追溯式報表
基於成本的CO-PA 基於帳戶的CO-PA
圖3-5：資訊系統
報表的定義
您將通過組合以下可重複使用的元件來定義報表：
• 格式定義(表格)
• 行項或邊際貢獻結構的定義
• 關鍵指標(公式)的定義
• 預定義標題
用戶可從專為他/她自己定義的報表樹中運行他/她所需要的獲利分析報表。
報表功能
對於聯機顯示的報表，系統提供靈活的追溯分析功能，包括：
• 追溯查詢
• 關於原始資料的資訊
• 期段分解
• 概覽清單
• 詳細清單
“例外報告”可為您顯示您特別感興趣的資料(比如計畫/實際偏差超過設定值的資料)。
具有中央獲利分析功能的分散的邊際貢獻會計
如果您的R/3通過應用鏈結使能(ALE)分佈在多個系統中，您同樣可以將獲利分析系統分佈在多個電腦上，而且不影響與中央獲利分析的集成。 CO-PA會把分散系統中與利潤有關的交易數據傳給中央系統。
中央獲利分析 系統1
• 中央概覽(實際/計畫)
• 中央計畫 成本中心分配
• 與分散計畫的對比 FI記帳憑證
所有銷售組織
分散的獲利分析 系統2 分散的獲利分析 系統3
• 本地概覽(實際/計畫) 本地概覽(實際/計畫)
• 本地計畫 本地計畫
• 與中央計畫的對比 SD發票 與中央計畫的對比 SD發票
銷售組織 0001 銷售組織 0002
圖3-6：分佈舉例
您可以在CO-PA的中央系統或分散系統中作計畫。分散系統中輸入的計畫資料 會被集中到中央 利潤計畫，然後您可以補充諸如成本中心成本之類的附加資訊。
經濟方面的收益
利用標準軟體可以極大地改進成本/收益比率，這一點是勿容質疑的。 獲利分析(CO-PA)和利潤中心會計(EC-PCA)通過為您提供以下功能使您獲得競爭優勢，從而節省時間和金錢：
• 及時獲得資訊從而儘早洞察獲利性趨勢
• 縮短決策所需的回應時間
• 提供滿足各公司不同需求的報表以縮短查詢時間
• 精確的匯總資訊有助於避免錯誤決策
• 通過提供標準的資料結構和用戶介面改進全公司範圍內的通訊和用戶認可狀況
SAP R/3的獲利分析會計具有豐富的功能和高度的靈活性，而且簡單、直 觀、易用。
獲利分析會計的流程
獲利分析會計的分類特徵
需要考慮的因素
獲利分析會計會因以下幾個方面而有所不同：
• 計算成本的基礎：實際成本還是計畫成本
• 成本的範圍：總成本還是部分成本
• 考慮的業務範圍：銷售成本會計還是期間會計
• 成本和輸入的分類：邊際貢獻結構的行項還是帳戶
需求
此外，還必須考慮各公司的特殊結構及以下各方面的個別需求：
• 銷售管理的目標
• 獲利分析會計結構的複雜程度(獲利分析單元和欄位值或帳戶)
• 關於計算結果集成性的需求
• 獲利分析資料與財務會計資料(帳戶級)保持一致的重要程度
獲利性控制
因此，並行使用以下方法應該是有益的：
• 在單個產品/客戶級：同時進行及時的銷售成本核算和標準成本分析
• 對於匯總的獲利分析單元(產品系列/客戶組)定期進行實際成本差異的計 算
• 固定成本的交互分配，以便對各部分的淨利潤進行分析
• 可以同財務會計在帳戶級對帳的基於帳戶的獲利分析
• 期間會計方法(如果存貨波動較大，請參見第5章：利潤中心會計)
以下是關於作為全 面成本和利潤控制的一部分的獲利分析會計和銷售管理較為詳細的介紹。由於成本和利潤控制最終記載的是企業所有經營活動的成果 ，它必須易於理解而且所包含的資訊對每個用戶都是有意義的。
對經營成果的分析方法
期間分析 交易分析
期間會計 銷售成本會計
基於帳戶的分析 基於成本的分析
最終銷售分析(實際的) 期中銷售分析(標準的)
淨利潤分析(基於總成本) 毛利分析(部分成本)
部分固定成本 固定成本總和
圖3-7：計算利潤的方法
為滿足以上需求，有必要區分對市場 活 動的積極控制(銷售管理)和企業的某一 部分或整體的獲利情況的期間分析。 獲利分析會計的兩部分所使用的資料在一定程度上是相同的，但可能結構或計算方法不同。兩種會計方法都能提供全面的資訊。
R/3的獲 利分析會計適應于任何類型的企業。比如它既可在製造業使用，也 可用於批發/ 零 售企業、服務性企業和保險公司。
CO-PA考慮了一系列影響企業獲利分析的經營要素。
使用標準成本的銷售成本會計(期中銷售分析)
銷售管理
在銷售成本會計中，必須協調期段獲利分析的目的與及時的銷售管理的目 的。這兩個功能的很多需求在 形式和內容上都是重疊的(比如，一個市場段的獲利分析單元在特定時期的實際邊際貢獻)。銷售管理經常提及以下問題：
• 銷售總額與銷售淨額的比率是多少？如何對指定獲利分析單元的銷售折扣作進一步的分析？
• 某一客戶定單的毛利是多少？
• 哪一產品或市場的銷售額增幅最大，或邊際貢獻最大？
• 最重要的獲利單元是否發生了變化？
• 每個產品計畫的邊際貢獻是多少？
R/3的CO-PA模組將用成本會計方法回答這些問題。
這意味著您可以把所有與銷售有關的交易資料考慮在內(發票行項、客戶定單 、客戶詢價、報價等)。
標準成本的應用(期中銷售分析)側重於隨機的、計畫方面的分析，因而是銷售 管理的理想工具。其重點是分析交易的銷售收入、折扣及產成品成本等。在開發票時，如果沒有實際資料，則需要使用計畫成本(比如標準產成品成本、現金折扣及 按銷量計算的回扣等)。
使用標準成本的銷售成本會計可使您及時地瞭解任何獲利單元的獲利情況。
使用實際成本的銷售成本會計(最終銷售分析)
期間會計
作為上述期中銷售分析的補充，每期您可以使用標準成本、利用成本會計方法進行最終的銷售分析。系統允許您在期末按成本中心或生產定單分攤業務活動的全 部差異，從而得出當期的實際產成品成本和銷售成本，進而利用實際產成品成本和銷售成本評價所有的銷售活動。您可以選擇分攤全部生產成本差異，或只分攤那些與獲利分析中售出產品有關的差異。
進行最終銷售分析所需要的資料往往要在實際交易結束後很久才能得到。因而這些計算用於建檔比用作計畫更有用。由於對外部報告和諸如面向定單生產等特 殊生產條件報告的需求日漸迫切，這些計算也越來越有必要。
使用實際資料的銷售成本會計可使您 按期分析每個獲利單元的經營成果。
固定成本歸屬的期段分析
現如今的獲利分析要求您同時根據全部成本和邊際成本(邊際貢獻會計)計算 利潤。在CO-PA中，您可以按銷售收入的比例或通過成本歸集將實際成本分配給 獲利單元。這可以使您對固定成本的歸屬進行多步驟分析。
固定成本的結構
您可以將成本中心成本分配給任何獲利單元。您還可以分配那些最初分配給 定單的成本。系統可以在任何層次上顯示獲利單元的直接成本 ，因而可以滿足直 接成本會計和邊際貢獻會計的需求。
R/3的CO-PA模組提供顯示期間獲利情況所需的固定成本會計表格。
基於帳戶和基於成本的獲利分析
CO-PA模組有兩種獲利分析， 基於帳戶和基於成本的獲利分析。
隨機獲利分析
基於成本的獲利分析主要提供用於銷售管理的、暫時的利潤分析。在該分析 中，成本和收入是按照邊際貢獻結構的細項存儲的，而這一結構則通常對應于生產成本會計中的明細成本組件。
估算成本
除了記錄銷售收入和銷售折扣外，您可以計算一套不同于財務會計中相應資訊的成本和折扣。比如，在給客戶開發票時，您可以根據估算生產成本 或 原 料 價 格計算銷售成本以評價相應交易。
您可以就已記帳的銷售收入、折扣和產成 品成本(一般在分配了期間生產成本 差異之後)在帳戶組一級或在邊際貢獻的行項級同財務會計對帳。
基於成本的獲利分析通過向您提供完整的、截至目前的獲利情況使您可以有 效的控制企業的銷售。
一致的獲利分析
基於帳戶的獲利分析的主要目的之一是保證獲利分析同財務會計在帳戶 一 級是一致的。系統依據財務會計的計值基礎將所有的收入和成本同時計入財務會計和獲利分析系統。兩個模組中有關的帳戶分配直接依開發票或定單結算等相應的業務 活 動確定。不同于基於成本的獲利分析， 基於帳戶的獲利分析在發貨時計算銷售成本，就象財務會計一樣。
帳戶分類
如果您使用基於帳戶的獲利分析，那麼它的優勢在於：在財務會計、管理會 計及獲利分析模組中，資料都按帳戶存儲。這可使您在整個財務系統範圍內對所 有的數值定義統一的分類結構。
您可以同時使用兩種獲利分析方法。如果這樣的話， 基於帳戶的獲利分析就成了財務會計資料同基於成本的獲利分析資料對帳的橋樑。
基於帳戶的獲利分析可使您按帳戶反映利潤，從而保證在成本會計結算的各階段，其資料與財務會計始終是一致的。
對於管理會計而言，銷售成本會計的重要性在哪里？
只有對利潤的來源進行最新的計畫並時刻監控才能保證始終如一的、面向利潤的企業管理。
利潤中心會計中的期間會計
利潤中心會計支援面向銷售的銷售成本會計方法和基於期間會計方法的分析。
銷售成本會計 期間會計
收入 收入
銷售折扣 銷售折扣
銷售成本 存貨變動
資本化了的內部活動
在製品
經營毛利 總產出
運輸和保險費用 總成本
管理費用 商品成本
研究和開發費用 人工成本
折舊
經營利潤 經營利潤
圖3-8： 基於銷售成本會計和基於期間會計的獲 利分析
全部活動
期間會計對比一個會計期內所有計值活動的價值總和與該期的總成本。除對外銷售活動外，這些計值 活 動包括：
• 半成品和產成品的存貨變動
• 在製品的存貨變動
• 資本化的內部活動
總成本
由於考慮了全部生產成本，期間會計方法可使您分析產生生產成本的生產要素。
由於考慮了存貨變動和資本化的內部活動，即使在不同時期內企業的銷售和生產 活 動有較大的波動，您同樣可以對企業的業務領域進行面向利潤的分析。
獲利分析
基本資料的定義
獲利分析單元的概念
獲利分析單元
獲利分析單元定義的是否 恰當是決定您的獲利分析資料是否有意義的決定因 素。CO-PA中的獲利分析單元是指能夠獲取利潤的單位,它由一系列特徵值組 成。
您可以將與以下內容有關的物件定義為特徵：
• 產品(產品、產品系列、產品組、製造形式等等)
• 客戶(客戶、客戶組、行業)
• 活動(定單類型、定單大小)
• 組織單元(銷售代表的管轄範圍、分銷管道、利潤中心等)
客戶組
百 貨 店
批發商
零售商
數量
玻璃 陶瓷 塑膠製品 收入
分部 成本 零售業
南部 邊際貢獻
塑膠製品
圖4-1：獲利單元的幾個方面
比如，您可以將Y地區、產品A1、通過分銷管道01的銷售作為一個獲利分析單元。
您可以對比每個獲利分析單元的銷售收入、折扣和成本。什麼樣的獲 利分析 單元對您重要取決於您企業的狀況和您關心哪方面的獲利分析。
特徵的定義
特徵
您要自己決定把哪些特徵作為獲利分析單元。這一決定是您在實施獲利分析會計前必須提供的概念設計需求之一。 您可以毫不費力地將您企業自己 的特徵加入預先定義的特徵之中。強有力的技術支援(自動生成ABAP/4字典目標和程式) 使得標準軟體變的非常靈活，不論您的企業有什麼樣的特殊情況和獨特需求， 靈活的R/3都能滿足您的需求。
您可以將R/3的商品主文件、客戶主文件或銷售定單中的有關概念作為獲利分 析單元(比如商品組、客戶組或行業)。
特徵清單範例
為簡化和方便獲利分析系統的實施，SAP根據經驗和客戶經常提出的需求建立了一個特徵清單。您可直接從該清單中選擇您所要使用的特徵。
特徵值的集成
當資料被傳入CO-PA模組時，系統也自動將特徵自商品 或 客戶主文件及銷售 定 單傳入CO-PA。舉例來說，如果您在CO-PA中將國家代碼定義為一個特徵， 系 統就會將國家代碼的特徵值自客戶主文件或銷售定單中等銷售代表主文件傳入 CO-PA。
特徵值的派生
此外，CO-PA還可以派生出一些源模組所沒有的特徵值。以分銷管道為例，如 果其他模組中只 有這一特徵的實際值，當您要按分銷管道作計畫時，您便會有這樣的需求。特徵值的派生是和時期相關的，因而可以反映您企業在組織結構方面 的變化。
多步驟的派生過程
這種派生可依賴於一系列因素並包含多個步驟。比如，您可以規定Z地區、 Y行業的X客戶組由銷售代表A負責，然後規定銷售代表A隸屬于銷售組G。
客戶層次結構
在分銷模組(SD)中，您可以定義客戶層次結構。CO-PA可使您將SD的客戶層次結構中的每一層轉為CO-PA中不同的特徵。
您不必事先為每一個獲利單元(比如成本中心和內部定單)建立主記錄。當您將交易資料(自銷售發票、成本中心、項目或定單)計帳或建立計畫資料時，系統會自動建立相應的獲利單元。
發票
產品系列：A
客戶組：B
CO-PA中的派生過程
產品系列 銷售代表組
+ C
客戶組
A+B
銷售代表組 銷售地區
C D
CO-PA行項
產品系列A 報表
客戶組B
銷售代表組C
銷售地區D
圖4-2：獲利單元的派生規則
自動集成
當系統自SD 或 其他應用模組向CO-PA傳送文檔時，它會從相應的主文 件中 找到有關的客戶和產品資訊並把它同文檔一起傳入CO-PA模組。CO-PA模組會自動派生缺少的特徵值。
手工錄入
有些業務要求您在首次處理業務時手工建立獲利單元(比如，定義內部定單 的結算規則)。即使在這種情況下，系統也會利用所有的資訊派生出您沒有指定的特徵值。
科 目分配
在R/3的CO模組中，獲利單元是一個需要分配科目的目標。這就是說，您可以自財務會計中將直接成本、自成本中心會計中將內部業務活動直接計入獲利單元。具體作法是在處理業務時輸入相應的特徵值。
CO-PA中的每一筆業務都包含了所有相關的特徵值，從而保證您始終可以得到 完整的分析資訊。
銷售定單
傳送
頭 客戶 客戶主文件
行項 商品 分銷管道
銷售收入 商品主文件 分支機搆
銷售折扣 產品組 地區
運費..… 分部 行業
手工錄入
螢幕 獲 利單元的特徵
… 特徵值的派生
商品
客戶
直接輸入
派生
銷售代表 銷售區域
行項的手工錄入
米勒 東部
圖4-3：通過手工分配和派生建立獲利單元
重新分配
企業(尤其是在消費品行業)經常需要在產品、客戶或銷售結構等方面調整組織 結構，以儘快適應變化了的市場條件。比如，可能需要重新劃分客戶區域和產品 組。由於CO-PA中 的派生規則和SD中的客戶層次結構都是和時間相關的，您可在 CO-PA中進行這類調整並指定其生效日期。
您還可以進行追溯性重新分配 -- 把新結構指定給以前過帳的資料。如果您想對 比計畫資料和實際資料或不同時期的資料，您可能就有必要進行這樣的追溯性重新分配。由於CO-PA的資料結構是將結構資訊和交易資料分開存儲的，即使是涉及到 大量的資料， 您仍然可以進行追溯性重新分配。
一旦進行了重新分配，新結構便會立即適用于現存的所有計劃和實際資料，您就可以根據新結構對業務資料進行分析和處理或作計畫。系統還會自動地使所有 以前過帳到不同獲利單元的的定單和採購申請適用於新結構，同時您還可以通過 調用行項報告來顯示對應於舊結構的特徵值。
獲利分析利用各種交易中所有影響利潤的資訊形成各公司自己的獲利單元。
關鍵數字的定義
數量和金額欄位
基於成本的獲利分析的關鍵數字包括數量欄位和金額欄位。這些欄位值及邊際貢獻、淨利潤之類的計算結果(詳見報表部分)都存儲在資料庫中。它們所存儲的值包括計畫資料和實際資料，您可以按獲利單元進行數量、收入、銷售折扣及成 本等方面的分析。這可以使您對一些財務會計中得不到的數位(比如特定地區或某一產品的銷售收入)進行分析。
收入
對基於成本的獲利分析，您可根據您所需要的詳細程度定義多至120個金額字 段。對於收入，這可能包括按收入類型分類的細項，比如來自外部客戶的收入及 來自分公司的收入。
收入的調整
您可用同樣的方式處理貸項調整及折扣之類的收入調整專案。
成本
基於成本的獲利分析同樣也將成本資訊存儲於金額欄位中。依您公司的具體 需求，您可以從不同的角度分析成本，比如：
• 根據生產成本會計(CO-PC)分析產成品成本
• 按銷售定單和項目(CO-PC和PS)分析產成品成本和銷售成本
• 按間接項目和定單(CO-OM和PS)分析成本
• 按生產定單分析成本差異(PP)
• 根據成本中心會計(CO-OM)分析固定成本
• 根據成本中心會計(CO-OM)分析成本差異
• 從供應商發票錄入(MM)接收外部資料
• 從財務會計(FI)直接過帳
• 根據成本中心會計(CO-OM)分析內部活動
• 分析CO-PA中的估算成本
MM SD SD FI
SAP表 建議清單
建議清單
手工輸入
特徵的定義 關鍵數位的定義
關於 客戶的
關於
產品的
關於
收入的
關於
成本的
關於
數量的
銷售折扣
客戶
地區
客戶組
產品
產品組
…
收入
…
商品
產品
…
銷售
65.00
米勒
無線電
180.00
5件
圖4-4：特徵和關鍵數位體系
對於產成品成本，您可以將其成本明細或任一層次的匯總自生產成本會計 (CO-PC)轉到獲利分析系統，還可以按成本中心將銷售收入和行政成本拆解。
建議清單
CO-PA可使您對收入、銷售折扣和成本進行各種明細拆解分析。為便利您定 義關鍵數位，R/3系統提供一個常用關鍵數位的清單。您在配置系統時還可自己定 義數值欄位。
對基於帳戶的獲利分析，金額和數量是按帳戶存儲的。資料與源(有關收入的)活動計入相同的成本或 收入要素。 對於基於帳戶的獲利分析，沒有必要 額外定義金額和數量欄位。
您可以按照能滿足您公司獲利分析目標的方式將您公司的關鍵數位組織成收 入和成本欄位。
銷售數量和利潤計畫的制定
利潤計畫基礎
計畫範圍
CO-PA模組中的銷售數量、收入和利潤計畫是企業業務計畫的有機組成部分 之一。 整個計畫過程包括：
• 按獲利分析單元(計畫目標)的銷售計畫
• 依據分銷模組(SD)中的銷售數量和金額(收入、折扣和按金額的回扣)計算毛收入和淨收入的計畫值
• 通過傳入CO模組中的計畫成本(比如產成品成本或間接的成本中心成本)制 定利潤計畫((1))
• 固定成本的交錯計畫
計畫用的獲利分析單元的定義方式是決定您的獲利分析計畫資料意義大小 的決定因素。您可以對以下幾方面的任何目標制定成本、收入和數量計畫：
• 產品(產品、產品系列、商品系列)
• 客戶(客戶、客戶組、行業)
• 組織單元(利潤中心、銷售地區、分銷管道)
計 劃 單元
• 您可以對特徵的任意組合制定計劃。例如，可以對‘波斯頓’地區、‘ 百 貨公司’客戶組、就‘男外套’這一產品組制定‘九’月份的銷售和邊際 貢獻計畫 。 您可以在任意層次(分部、產品組、客戶組、產品、客戶等) 制定計劃，從而保證計畫值可以逐層向上滾加並下達到有關的獲利分析單元。
CO-PA允許您對任何獲利分析單元計畫銷售數量。因而您不必一定要在產品 和客戶層作計畫，也不必固定計 劃 層次。
計畫過程
每個公司都根據它自己的組織過程制定它的銷售和利潤計畫。CO-PA提供一系列的選擇可使您定義計畫過程的範圍、類型和過程。
((1)) 這裏，只有在基於成本的獲利分析中才能根據計畫成本和銷售折扣估算銷售數量。 R/3系統的圖形用戶介面(GUI)能使您方便、清晰地表現您的計畫過程：
計畫層次
• 計畫層次的靈活性可使您針對任何獲利單元、任意層次、甚至多層次制定計劃(比如，先制定最重要的客戶按產品的計畫，然後是該客戶所在客戶組的全部計畫)。
客戶組A
詳細計 劃 中的數量 30
其他客戶的計 劃 數量 70
整個客戶組的計畫量 100
計畫過程的第一步
客戶1 客戶1
產品1 產品1
數量 10 數量 10
產品1 產品2 產品n
數量 30 XX YY
計畫過程的第二步
圖4-5：計畫層次
計畫的格式
• 您可以自己設計制定計劃的螢幕以準確地滿足您公司的需求。
• 對一個獲利單元，您可以制定任意多個關鍵數字的計畫 ，您還可以同時計畫一個特徵或特徵組合(比如，產品和客戶組的所有組合)的所有值。
• 您可以按周(例如，為了和後勤的能力協調)或按月(過帳期間)作計畫。
特徵 特徵值 說明 特徵 特徵值 說明
特徵 特徵值 說明
圖4-6：計畫螢幕舉例
CO-PA靈活的計畫方法可以滿足您公司的具體利潤計畫需求。
銷售數量的計畫
系統自動產生的粗略計畫
CO-PA中的銷售計畫是整個計畫過程的一部分。R/3系統提供一系列選擇，使 您能夠自動生成粗略計畫，包括：從以前年度複製計畫值、實際值及這些值的匯 總值(如有必要的話)，您還可以利用預測模型或重估因數對這些複製值進行調整。
此外，您可以從其他模組將計 劃 銷售量自動傳入CO-PA，包括：
• 分銷模組(SD)中的銷售定單量
• 商品管理(MM)中的商品需求預測(例如瓶頸專案)
• 其他系統的預測和計畫模型
您還可以利用CO-PA中的交互計畫功能直接輸入銷售量。
實際
計畫
96年實際
分部A 96年計畫
分部B 版本01
分部A
根據特徵和數值欄位
選擇資料源 複製、修改、 計畫
刪除、自上而下
拆解和預測 97年實際
版本01
分部A
圖4-8：完整的計畫
自下而上的計畫
您可以輸入產品、產品組或其他獲利單元的銷售量。這意味著您可以在產 品組、產品系列或市場的層次上計畫銷量。如果您在較低的層次上計畫銷售量， 系統會自動累加到較高的計畫層次。這也叫做自下而上的計畫。
自上而下的計畫
‘ 自上而下的計畫’允許您將高層(比如產品系列)的計畫資料分解到它下面的 層次(單個產品 或 客戶)。
產品組
PRGRA
97年計畫： 300.00
貸項： -300.00
產品1 產品2
96年實際： 10件 96年實際： 20件
97年計畫： 100.00 97年計畫： 200.00
計畫
特徵 特徵值 分解層次
產品組 PRGRA
產品 X
圖4-9：自上而下分解
分解到各期間
您可以將各獲利單元的銷售計畫分解到各個期間。除平均分攤 外 ，您還可 以定義：
• 季度週期
• 銷售或生產的時間序列
• 任何能滿足您需求的其他分攤方法
CO-PA中的銷量計畫是企業集成的業務計畫的基礎。
作毛收入和淨收入計畫
計 劃 收入
利潤計畫的必備功能之一是能夠根據銷售量決定銷售收入和折扣。其基本方法有二：
• 根據計畫系統中的獨立變數和運算元進行基於成本的估算
• 根據分銷模組中的計畫價格和其他條件進行估算
估算方法
在第一種情況下，您可以將其中與收入有關的專案作為經營範圍資料結構中的數值欄位。其中最重要的是諸如銷量回扣支付之類的期間交易，而現金折扣之類的交易則稍為次要。
在第二種情況下，您可以用針對每個客戶的價目表計算毛收入或淨收入。在決定計劃收入和其他相關的計畫專案時，CO-PA 會把潛在的合同條款、定價標準 、折扣、特別條款等考慮在內。
您可以用CO-PA描述任一獲利單元完整的毛收入和淨收入計畫。
作銷售成本計畫
計畫成本
同計畫收入一樣，您可以估算每個計畫的成本金額。這裏，您同樣可以傳入 其他模組中已有的成本資料並計算別處沒有的成本資料。可以傳入的資料包括：
• 銷售定單中的特殊直接成本
• 庫存管理中的價格構成元素
• 生產成本中的成本結果
• 成本中心會計中的計畫固定成本
分攤到各期間
為進行詳細的成本分析，您可以將成本分解為固定成本和變動成本，您還可以將每個獲利單元的產成品成本和銷售成本進行拆解。象作收入計畫一樣，您可以將每年的計畫成本按計劃銷量的比例分攤到各期間。如果您願意的話 ，您可以定義 分攤規則，將年計畫成本以不同的方式分攤到各期間。您可以進行連續性的計畫 ，甚至 一次作一年以上的計畫。
CO-PA可使您按計 劃 層次從而可以按獲利單元描述銷售成本計畫。
多種計畫技術
計畫預測
多數公司對同一時間段有多個計畫版本。這可能是為了反映不同的預期計畫，比如最初的、當前的和最終的計畫， 也可能使 分別為管理、銷售和生產部門制定 的計畫。 最有可能的是，不同的 版本反映了不同的內容、詳細程度、結構和期間 分配。
您可以用以下方式分析您的計畫版本：
• 對比不同的計畫版本
• 為銷售監控而進行計畫/目標/實際對比
計畫版本
您可以以幾種方式建立不同的計畫版本。除手工輸入資料外，您可以：
• 複製已有計劃版本的單個獲利單元或全部資料。在複製過程中，您可以更改被複製資料。
• 在考慮季節波動或上年趨勢的情況下，用部分時段的資料推算整個計畫時 段的計畫資料。
重估
CO-PA的重估功能可使您對計畫資料進行自動重估，比如增加或減少一定百分 比。您可以對整個獲利單元賦予一個重估因數，也可以對每個數值欄位分別指定 重估因數。
最初和隨後的計畫
CO-PA支持以下計畫方法：
• 最初計畫可以通過手工輸入、複製實際資料或與其他系統集成而產生
• 隨後的計畫可以參考和複製本年或以前年度的已有計劃資料
以上兩種方法都支持自上而下和自下而上計畫。自上而下計畫可使您對高層計畫資料進行拆解，而自下而上計 劃 則可以從最底層的計畫資料向上滾加到最高層 。 您還可以把您對計畫資料所作的手工修改作成附注。
計畫步驟
標準的計畫方法可能包括以下步驟：
• 分別向各位經理收集源資料並把它們分成容易管理的幾大塊
• 刪除或合併很小的金額或特殊交易
• 分別為每個用戶顯示計畫目標的順序(按地區、客戶或產品)
• 刪除或更改錯誤的計畫資料
CO-PA支持不同的計畫方法以保證您全面、高效地建立和分析任意多個計畫版本。
計畫的集成
公司計畫
一個公司的各種局部計畫不是離散和獨立的。相反，它們是以各種方式相 互 依存的。為恰當地處理這種相 互 依存關係，R/3使用一種‘多階段’的計畫模型。 其功能可使您把一個領域中已有的計畫資料作為另一領域的計畫基礎。完整的集成功能可使您同時更新其他模組中的計畫資料，而特殊工具則可以使您按期間傳送計畫資料。
銷售計畫 利潤計畫
銷量
製造成本
評估
生產 生產成本會計
活動 活 動單價
成本中心
圖4-10：計畫迴圈
您可以將您的銷售計畫資料自CO-PA傳到銷售和經營計畫(SOP)模組，然後用 它測試能力。接下來，您可以將SOP中的計畫 活 動數量傳到成本中心計畫。 至於 計畫活動單價，從成本中心計畫、商品管理中的工序，直到生產成本控制中的標 准成本都會涉及到。然後您又可以用這些資料估計計畫銷量，以便在CO-PA的利 潤計畫中確定計劃產成品成本。
CO-PA中的銷量計畫是包括銷售和利潤計畫、活動計畫、管理會計中的標準 成本和後 勤中的生產計畫在內的完整計畫迴圈中的第一步(參見計畫迴圈)。重複 這種計畫迴圈數次，您就可以成功地完善您的計畫。
CO-PA中的銷售和利潤計畫是包括了財務和後勤系統中一系列局部計畫在內的完整計畫迴圈的一部分。
促銷預算的制定
銷售和促銷預算
CO-PA支持銷售和諸如廣告、折扣以及對特定客戶群或地區的特別條件之類的促銷預算的建立和管理。系統根據銷售和分銷模組(SD)中過帳的活動(比如折扣)分配預算。在獲利分析資訊系統中，您可以從預算建立到客戶協定和預定，直到相應成本或折扣的實際記帳，全面地追蹤促銷活動。
預算 預算
123 123
A B
產品組 地區
1 2 3 北部 南部
客戶組 客戶
EH GH 4711 4712 *
圖4-11：使用結構的定義
預算
獲利分析按預算版本(計畫版本)管理銷售和促銷預算。您可以用獲利分析中的特徵(客戶組、地區、分銷管道、產品組等)對任何獲利單元作預算。存儲預算資料的層次結構是由您在建立系統時定義的‘計畫結構’決定的。在這一計畫結構中，您可以決定(例如)：一般情況下，預算是在客戶組一級制定的，但對於‘批發貿易’這一客戶組，應在客戶級制定預算。
計畫結構
計畫結構保證用戶只能按事先定義的結構輸入資料。為簡化資料登錄，您可以利用分配功能將資料自上而下分配到較低層次的獲利單元。
預算狀態
在預算制定完成以後，您就可以‘下達’預算了。 在取消‘下達’狀態前， 沒有人可以修改‘下達’了的預算。
期間 單一結果
預 算
被動的
可用性檢查 初始化
預測 可 用預算 標準協定
客戶協定
用途
減少發票數目
備選 貸項調整
實際
資金流
儲備 收款
減項
現金支付
圖4-12：階段概念
可用性檢查
由於您在促銷(通過客戶協定)中使用資金會減少可用的預算金額，系統會進行 聯機可用性檢查，以防您再分配已經被用掉了的預算專案資金。(該功能正在開發 之中)。
分銷模組(SD)與管理會計模組的集成可使您隨時對已經預算和使用了的促銷進行評價和對比。
編輯實際資料
集成的資料傳輸
CO-PA在R/3的後勤、財務會計及管理會計之間的資料流程動方面是完全集成 的。系統將以下與利潤有關的資料以即時或定期方式自R/3的各模組自動傳入獲利分析：
• 分銷模組(SD)中的銷售量、收入和銷售折扣
• 生產成本會計(CO-PC)或商品主文件(商品管理(MM)中的商品價格)中的產 成品成本
• 由發貨而產生的銷售成本(適用於基於帳戶的獲利分析)
• 由財務會計(FI)或供應商發票錄入(MM)而直接記帳的成本和收入
• 來自銷售定單和項目結算(SD 或 PS，面向定單生產)的成本和收入
• 成本中心成本或成本中心差異(CO-OM-CCA)
• 來自內部定單的間接成本(CO-OM-OPA)
• 直接記帳的內部活動(CO-OM-CCA)
• 由生產定單結算(生產計畫)而產生的生產差異
開放的介面
如果您沒有使用以上所列的任何R/3模組，您可以通過介面友好的介面程式傳 入CO-PA所需的資料。因此，您同樣可以單獨使用CO-PA模組。您可以隨時決定實 施R/3的其他模組，以便以內部資料集成取代外部介面。
決定經營毛利
對於不同行業或生產方法，系統提供不同的經營毛利確定方法。包括：
• 以均衡的比例估計(面向庫存生產，批發和零售)
• 定單結果分析和定單結算(與銷售定單有關的生產)
• 直接成本和收入的對比(服務行業)
在決定經營毛利以及由經營毛利決定經營淨利的整個過程中，您都可以通過直接成本過帳和間接成本分攤使用上述各種方法。
通過均衡比例估算確定經營毛利
基於成本的獲利分析中的估算
在面向庫存生產或批發和零售行業，系統根據SD模組中的發票把銷售收入和 折扣自標準產品銷售傳至獲利分析。在基於成本的獲利分析中，系統根據調整了 的標準成本估計和估算成本(價值方面的計算)確定銷售收入的相應成本。
基於帳戶的獲利分析中的帳戶確定
在基於帳戶的獲利分析中，系統在發貨時根據FI中存貨變化記帳的記帳依據將銷售成本傳入CO-PA。為保證FI和 基於帳戶的獲利分析之間的一致，系統只把FI中已記帳的計算銷售折扣和成本傳入CO-PA。
發票資料的傳輸
傳輸
系統的完整集成可以使SD中的發票資料即時傳入CO-PA，它將銷售定單中的 所有特徵和數量及金額自銷售定單行項傳入。
SD發票
頭 行項1 客戶，…
行項2 收入，…
獲 利單元 特徵派生
其他特徵值的派生 地區，…
估算：(基於成本法)
加計畫成本 產成品成本，…
CO-PA更新
行項和單元級
圖4-13：與SD的集成
特徵的派生
CO-PA沿用銷售定單自己的特徵(客戶 、 產品、分銷管道等)以及客戶主文件 和商品主文件的特徵。集成的SD及MM模組的特徵會自動複製到銷售定單，進而 通過客戶發票傳到CO-PA。
您在建立客戶定單時還可以手工加入其他特徵。這對於那些不能從其他模組傳入或派生的特徵(比如定單大小的級別)是有用的。在SD的銷售定單中，您可以調用含有CO-PA中定義的特徵的分配螢幕，把銷售定單直接分配給獲利單元。 CO-PA 會根據派生規則加入所需要的其他特徵。
與FI的對帳
聯機處理功能保證SD與FI、SD與CO-PA的資料被同時更新。因而，CO-PA中的收入與FI中的收入帳戶始終是一致的。對發票中的銷售抵減也是一樣。
根據計算估算
根據標準成本估算
對於銷售管理，能方便地利用獲利分析的結果進行計畫和監控尤為重要。在 CO-PA中，收 入、銷售抵減和產成品成本都被分配給與利潤有關的 活 動。但由於 此時還不知道實際成本，就只能根據標準成本進行估算。
您可以根據成本原理估算：
• 未知的銷售抵減(現金折扣、銷量回扣)
• 直接成本(運輸、包裝)
• 產成品成本
根據標準產成品成本估算時，可利用的成本有：
• SD中發貨文件上的成本(批發和零售商品)
• MM的商品主文件中的成本
• 生產成本或單位成本會計(CO-PC)中成本變式的計算產成品成本。其中的 銷售成本可以是一個總額，也可以拆解到單個成本元件(原料和生產成本)。CO-PA根據產品的商品類型(內部生產、零售商品 或 服務)為每個發票行項 確定恰當的產成品成本。
您也可以利用非SAP系統中的產成品成本資料來進行CO-PA中的估算。
CO-PA在收到有關發票資料後就即刻為每個發票行項計算銷售折扣和成本構 成。
計算估算技術
CO-PA的估算可使您對不同的獲利單元進行不同的計算估算。您可依據數 量、收入或成本並通過以下方式進行：
• 百分比
• 報價
• 絕對值
例如，您可以計算並按獲利單元分別列示：
• 貿易商品版權許可費(絕對單價乘銷售數量，每件$100)
• 按單個產品組銷售收入的累進百分比計算的折扣(產品組A：收入在 $10，000以下的部分折扣率為5%，收入$100，000以下的部分折扣率為10%；產品組B：折扣率始終為2%)
• 按重量及產品和運輸路線估算的應向客戶收取的運費
由於您是按時段定義估算值的，您可以考慮用於季節性的促銷活動。
銷售定單
頭 客戶 客戶主文件
行項 產品 分銷管道
收入 商品主文件 分支機搆
銷售折扣 產品組 地區
運費 分部 行業
客戶組
產品系列
客戶
收入
銷售抵減
運費
回扣
商品
成本會計
結果 狀態
商品
活動 商品庫存
估算價格
間接費用 XXX 標準價格
XXX 移動加權平均價 X% $Y
產成品成本 XXX 分攤價 回扣 XX XX
商品主文件
圖4-14：發票的估算
估算成本目標
您可以借助定單進行估算成本和實際成本之間的調整。CO-PA確定估算成本並 把它們作為貸項計入CO-OPA中的CO定單。系統即時地把實際成本作為借項記入 估算成本目標。這使您可以隨時顯示估算成本和實際成本之間的差異並把它結算到獲利分析系統。
按標準成本進行估算的優點是可以即時地知道獲利單元的經營結果。由於沒 有考慮生產成本差異，這種估算可使您在同一基礎上從銷售的角度分析經營成果。
圖4-15：獲 利分析的行項
邊際會計
您可以不進行產成品成本估算而利用獲利分析進行簡單的邊際分析。
在邊際會計中，您可以利用以下資訊計算數量和收入：
• 百分比
• 報價
• 指定的固定金額
您可以進行單步或多步驟的計算。例如：
收入(已記帳的)
-折扣(X 收入的%，按銷售額確定)
=淨收入
-利潤率 1 ($ X 銷量)
-利潤率 2 (淨收入的X%)
=利潤，第一步
-利潤率 3 (占第一步中利潤的百分比)
=利潤，第二步
您可以在報表中顯示任何獲利單元的計算公式。
對每筆產生收入的交易的即刻估算可使您即刻顯示當前的邊際貢獻。
用實際產成品成本估算
生產成本
您可以用實際生產成本評價所有的銷售活動以進行最終的銷售分析。您可以通過顯示以下內容來實現：
• 與標準方法的詳細差異
• 實際總成本
發貨
當您在SD中發 貨 時，系統會即時計算當前的移動加權平均價，再把它同發票 檔一起傳到CO-PA模組。CO-PA在月底可依所有的生產或銷售實際成本進行有 關的資料估算。
最終銷售分析
對全部產品的期間估算進行最終銷售分析所需要的資料，通常要在實際交易發生以後才能得到。當出於對外目的 或 特殊生產條件/方法(比如面向定單生產)的需 要，要準備有關報表時，這類分析就顯得尤為重要。
利用實際成本進行的獲 利分析，其價值不限於計畫目的。它的優點在於對單 筆交易或單個獲利單元進行最終的全面評價。
通過定單結果分析和結算確定經營毛利
對於與銷售定單有關的生產，成本和收入首先歸集到銷售定單或項目。在有關工作定單結算、發料、內部活動分攤或外部採購過帳時，相應的實際成本會計到 銷售定單或項目。實際收入資料來自開發票過程。
銷售定單的結果分析
您可以通過對比其成本和收入分析銷售定單的實際期間結果(參見功能介紹 II 中的銷售定單/項目的結果分析)。‘基於收入的結果分析’依據計畫成本/計畫收入比率確定一個定單是盈利還是虧損。由於即將發生的損失是估算成本和實際成本的函數，系統可在上述分析過程中確定未實現成本和儲備的與收入有關的餘額。
結果分析的結果
對每個銷售定單行項及整個定單，期間結果分析確定以下資料：
• 依過帳實際成本確定的準確的銷售成本
• 減去在製品成本部分
• 加上未實現成本和索賠成本準備
結果分析的結果(有關成本份額或與收入有關的存 貨 值)可以被傳到CO-PA中適 當的獲利單元。
關於銷售定單的結果分析的結果通常在期末傳送。因此，有關獲利單元(產 品、客戶、分部)的期間結果也反映了正確的成本、收入和邊際貢獻。
CO-PC 生產成本會計 SD 報價
X X X 銷售定單
計畫成本 銷售定單 CO-PA 獲 利分析
10 行
單位成本 收入 銷售收入
X X X 銷售成本 結算 銷售成本
在製品儲備 潛在損失準備
經營利潤
FI 財務會計 EC-PCA 利潤中心會計
WIP 存 貨 變化 分部
結算 產品
儲備 費用
圖4-16：集成--結果分析
所以，即使銷售定單跨越一個以上的會計期間，CO-PA仍能為您顯示正確的 經營結果。
通過對比直接計帳的收入和成本確定經營毛利
帳戶分配
另外一個類似的、分析經營利潤的方法是將收入和成本直接賦給獲利單元。 這一方法經常被用在服務行業或批發/零售行業中的‘第三方交易’。
收入
對於從庫存銷售，您可以從發 票檔將收入和銷售折扣傳入CO-PA。如果您 還沒有實施分銷系統(SD)，您可以將收入和銷售折扣直接從FI記帳到CO-PA。
成本
您同樣可以將有關的成本直接通過FI記帳到獲利單元，或者在採購定單中、 收 貨 和發票接收時(就象第三方交易的情形)將其賦 給獲利單元。在FI或 MM中， 您可選擇那些已在CO-PA中激 活 的特徵。CO-PA會 派生出那些您沒有明確指 定的 特徵(參見分配直接成本)。
在以後的版本中，您還可以 基於活動或服務成本估算分配成本。
確定淨經營利潤
分配直接成本
除了收入和對應的產成品成本外，邊際貢獻會計還包括所有其他的直接成本和公司的間接成本。
通常，要把這些成本賦給單筆銷售交易是不可能的。因而，您不能在客戶或 產品一級顯示這些成本，而只能按其他的獲利單元顯示。
直接成本的分配
您可以利用下述功能將直接成本賦給獲利單元：
• 從財務會計(FI)直接記帳
• 賦給CO定單 或 專案(CO-OPA)並結算到CO-PA(比如對於市場或廣告活動方 面的定單)
• 在專案管理系統中分配並結算到CO-PA
您可以將成本賦給一個或多個獲利單元。這可使您將運費和銷量回扣之類的估算成本的實際值直接從FI記帳分配到適當的獲利單元。
直接成本結算
定單和項目結算為您分配成本提供了另一選擇。您可以將直接成本分配給定單或專案(開發專案、廣告活動等)，然後定期或在項目完成後將它們(定單 或項目)結算到CO-PA。
成本中心成本 獲 利分析 定單/項目直接成本
CCtr1 利潤中心 PrCtr
CCtr2 CCtr3 地區 A,B,C,D 專案K100
CCtr4 CCtr5 客戶組 C01 ，C02 項目 項目
產品組 PrGrp1,PrGrp2 K100.10 K100.20
銷售定單/
發票文檔
銷售定單
行項
收入
銷售抵減 成本
特殊直接成本 每件產品的 財務會計
銷量 製造成本構成 直接成本
圖4-17：成本和收入向獲利單元的分配
相對直接成本
這些期間成本可以直接分配給耗用它們的獲利單元。這就是說，為產品A在 B地區的銷售而進行的廣告活動的成本可以分配給獲利單元‘銷售地區B， 產品A’，而為整個公司所進行的公關活動成本則只能按公 司顯示。
CO-PA也支援相對直接成本的概念。
間接費用的分配
活動的分配
您可以將內部活動直接記帳到獲利單元而不必先將它們分配到成本中心或內部定單。具體作法是同時輸入 活 動的執行者、接受者和數量。系統用活動類型的計畫單價乘以活動數量計算出活動成本，然後以該成本貸計執行活動的成本中心，借計接受活動的獲利單元。舉例如下：
成本中心‘車隊’的內部活動‘運輸’的計畫單價是每公里4美元，‘車隊’ 為客戶‘C100’提供了20公里的運輸服務，那麼系統計算的運輸成本是：
4*$20= $80。在進行獲利分析時，系統以該金額貸計成本中心‘車隊’，借計客 戶‘C100’。
您可以以列表的形式一次分配一系列獲利單元。CO-PA中的所有特徵都可用 于內部活動成本的分配。在配置系統時，您可以自己定義成本分配螢幕(包括可用 的特徵、排序、強制及可選的輸入欄位等)。
期間間接費用的分配
CO-PA可使您按以下成本計算利潤：
• 全部成本
• 邊際成本(邊際貢獻會計)
系統保證成本中心成本被分配到一個獲利單元。部分固定成本是按比例均衡 分攤的，因而已被包括在產品的估算產成品成本中。在成本中心會計中，您可以將其餘固定成本(自行政、銷售、存貨管理和一般職能)定期分配到每個獲利單元。這可使您對固定成本的歸屬、去向進行多層次的分析。
CO-PA CO-CCA
控 制領域 管理 行政
銷售
地區 A B 北部 南部 主要客戶
客戶組 C01 C02
產品 產品2 產品1 商品存儲
客戶 客戶2 客戶1 客戶服務
按收入、成本、百分比、數量分配
圖4-18：成本中心成本向獲利單元的轉移
淨經營結果
此外，CO-PA還允許您將一個期間的所有固定成本按間接費用進行分配。因 此，您可以按當期分配的全部固定成本顯示淨經營結果。
在技術上，CO-PA把這種固定成本分配作為成本中心會計(CO-OM-CCA)與 CO-PA之間的分配處理。
分配方法
在定義成本中心成本分配時， 您有以下選擇：
• 可以將成本中心成本分配到任何獲利單元。例如，可分配到產品系列、產 品系列和地區、 或 產品組、客戶組及分銷管道的組合
• 可以將成本中心成本分配到一個或幾個獲利單元
• 可以具體指定每一個獲利單元(如客戶組 X)，也可以指定一系列獲利單元(如所有客戶組)
• 在進行成本分配時，您可以使用固定或變動的分配碼。例如，您可以按固 定百分比分配，也可以按每個獲利單元的收入分配。
•
•
客戶/產品 產品組1 客戶組1 地區1 分部1
收入 收入 收入 收入 收入
銷售抵減
製造成本
CM1 CM1 CM1 CM1 CM1
成本中心 固定
‘ 生產 ’ 製造成本
CM2 CM2 CM2 CM2
成本中心 間接成本
‘ 行政/分銷 ’ 行政/分銷
CM3 CM3 CM3
成本中心 間接成本
‘ 中央職能 ’ 分部
CM4 CM4
成本中心 間接成本
‘ 管理 ’ 間接費用
CM5
CM = 邊際貢獻
圖4-19：多層次固定成本分析的結構
圖4-19顯示了多層次固定成本分析中的相互依賴關係。需要強調的是，其 中的分配層次可以是自由定義的組合配以不同的分配碼。
由於可將成本分配到任意層次的獲利單元,CO-PA支援多層次的固定成本 分析。
客戶定單的轉送
預測
通過自分銷系統(SD)傳入收到的客戶定單，您可以對您市場上的業務活動進行即時的分析。
這種傳送是按照定單的收到日期進行的。系統就象估算發票一樣對定單進行估算。這可以使您按收到的客戶定單分析經營利潤。
這些資料在系統中是作為單獨的資料集存儲的，而且在一個財政年度內是按期間彙集的。因此，CO-PA可使您進行隨 機 預測。同最終銷售報表的情形 一樣，這 種預測可使您按交易或期間對資料進行分析。
如果收到定單和開發票的時間間隔較短，這種預測同銷售和利潤計畫的對比將尤其有意義。
根據尚沒開發票的資料進行的獲利分析使您能在CO-PA中進行預測。
與外部發票處理系統的介面
您可以使用標準的SAP外部介面從外部銷售和發票處理系統中向獲利分析系統傳送資料。在這種情況下，您仍然可以充分使用CO-PA的功能 (分析 數量、收入 和銷售抵減)。
輸入檔
基於成本的方法：
傳送行項
確認
派生特徵
估算
無錯誤 錯誤記錄
更新CO-PA 輸出檔
行項和單元層次 或 BDC會話
圖4-20：外部檔傳送
獲利能力分析
目標和任務
為評價獲利分析系統中的資料，CO-PA提供一個面向會話的、靈活的資訊系統，可使您顯示最能滿足您需求的資料。
報表清單
東部
地區 南部 客戶組
北部 百 貨 店
批發
零售
玻璃製品 陶瓷製品 塑膠
分部
圖4-21：追蹤報表的原理
報表內容
CO-PA中報表設計的基本思路是：用基本的、隨機報表回答簡單的問題，而 較為複雜的問題則需要比較複雜的報表結構。
這一思路適用于所有的成本和利潤分析方法：
• 計畫和實際資料
• 部分和全部成本
• 期中和最終的銷售分析
• 基於成本和基於帳戶的獲利分析
因此，您可以建立諸如‘一個分部中各種產品的邊際貢獻’之類的期間分析報表和諸如‘源於特定廣告活動的邊際貢獻最高的五個定單’之類的隨機報表。
報表選擇
您可以將您的報表存儲在按用戶建立的報表樹中。CO-PA中的報表樹是一種使 用戶易於進入CO-PA資訊系統的樹形結構。您可以自己定義和修改報表樹，以滿足 您的個人需求。
例外報告
懤獗ǜ妗δ蓯鼓芊獎愕厥侗鵡切┞湓讜て諂詡浞段е獾鬧怠Ｄ梢 為報表的每一行、每一列定義預期報表值的範圍。
國家 1996年 對95年的 國家：美國
收入 偏差 產品 96年收入 對95年偏差
圖4-22：列中的例外值
如果報表中的值落在了設定區間值之外，系統會以不同的顏色標示相應的 值。例如，您可以讓系統列示計畫或實際偏差超過20%的所有產品。
微軟的Excel(試算表)
CO-PA的報表功能與微軟的‘Excel清單閱讀器(Excel List Viewer)有介面。這可 使您把報表資料直接從CO-PA傳到Excel，然後根據需要進行加工和顯示。此外， 您還可以將報表及您的注釋用SAP郵件(SAPmail)傳給其他用戶。
您可以迅捷地定義和調用您的報表。
獲利分析報表的類型
報表結構
報表系統的結構是模組式的。您分別定義報表的每個元件，然後用這些元件組合出各種報表。
以下是您可以用來定義報表的一些目標：
• 特徵，特徵的不同組合構成不同的獲利單元。
• 數量和數值欄位，這些欄位按日和期間存儲計畫和實際資料
• 您在報表系統中定義的元件，例如：
• 報表的行結構(決定邊際貢獻計算或其他計算的結構)
• 行和列的結構(‘表’)
‘表’是報表結構的基礎。您可以用‘表’定義各種報表。
報表的行結構
您將單獨定義行結構，然後您可以將它們應用於任何報表和獲利單元。一個 行結構包含一系列的CO-PA關鍵數字，例如：
• 數量和數值欄位(收入、銷售抵減、成本元素)
• 根據上述數值欄位進行簡單的算術運算(小計、邊際貢獻的層次)
• 用戶自定義的公式(邊際貢獻/總收入、產成品成本占總成本的比例等)
可選的行結構
行結構的數目和具體結構是由您要分析的內容決定的。例如，對於銷售管理來說，您感興趣的主要是收入、銷售抵減、標準產成品成本和邊際貢獻層次。而對最終銷售報告而言，實際產成品成本則扮演著重要角色 。 您也許還需要定義不同的結構以利用邊際成本和全部成本進行分析。
LS 行結構
SC 銷售管理
DC 分部控制
100 收入
110 運費
120 毛收入
130 數量折扣
140 客戶折扣
150 銷售抵減
160 淨收入
200 原材料
210 貿易商品
220 變動產品成本
230 邊際貢獻1
300 固定生產成本
310 組織成本
320 邊際貢獻2
400 運輸和保險成本
410 行政成本
420 邊際貢獻3
500 邊際貢獻1/收入
圖4-23：定義關鍵指標
您可以在螢幕上顯示報表以進行互動式分析，也可以用專門定義的格式(包 括頭資訊和頁標題)將這些報表列印出來。
可選的報表編制方法
編制報表的方法有三種：
• 您可以將報表定義和選定的資料集存在一自定義的名字下並存儲在報表庫 中。 這類報表適合於對過去的會計期間產生報表。
• 您可以只存報表定義，而由用戶在每次調用報表時自己輸入特徵值(比如期間和會計年度) 。 在這種情況下，用戶運行報表時，系統會重新選擇數 據。
• 每次都重新產生報表，包括結構定義和格式。
關鍵數位 特徵
行結構 收入 分部
折扣 行業
產成品成本 產品組
邊際貢獻 產品
客戶
列
客戶
銷售/邊際貢獻
報表名
建立 修改 運行
報表目錄 報表參數 後臺處理清單
計畫/實際吰詡
條件 排序
報表/圖形
收入 100
成本 60
邊際貢獻 40
設置 操作
郵件 Excel
圖4-24：報表結構
整個公司(按分部)
銷售 成本 CM 1
所有分部 A
按邊際貢獻 B
C
分部 計畫 實際
收入
具有最高邊際貢獻 製造成本
的A分部的詳細列示 CM 1
產品組
數量 收入 CM
A分部所有產品組
按數量/收入/CM列示 產品
收入
CM
銷售額最高的產品
產品/成本/銷售/CM
客戶 AB
銷售/邊際貢獻
最高的客戶
CM = 邊際貢獻
圖4-25：獲利分析的分析路徑
行項
如果您需要瞭解某一獲利單元的明細行項，您可以隨時直接從報表中調用有關文檔。
‘ 典型 ’報表
以下是眾多‘典型’報表中的一些例子：
• 單元清單：所有單元的概覽(例如，一個國家所有地區的經營結果)
• 單個獲利單元的詳細邊際貢獻報表(追蹤報表) 及兩個單元(比如兩個財政 年度)的對比分析報表
• 幾個獲利單元的對比分析報表(例如，各分部的多層次邊際貢獻核算對比分析)
• 定義範圍的排名表(ABC分析)
表4-26：用戶自行選擇報表目標
您可以在報表中顯示以下內容：
• 實際資料(數量和金額)
• 計畫資料(數量和金額)
• 不同期間計畫資料和實際資料的對比
• 任意時間段計畫和實際的對比
• 不同計畫版本的對比
CO-PA靈活的報表工具可使您方便地分析廣泛的獲利分析資料， 以最大限度 地滿足您對有關資訊的需求。
標準報表功能
獲利分析中的報表一般都涉及到較大的資料集。
報表編制技術
CO-PA以其標準 化 的、靈活的技術為您當今的銷售管理提供全面的報告和分析系統。
地區 報表和 客戶組 公司
追蹤結構 分部
產品組 CO-PA
地區 資料庫
國家
分部 行業
客戶組
客戶
陶瓷製品 塑膠製品 南部地區
分部的分析 分部的分析 塑膠製品分
部的分析
圖4-27：報表和分析系統--操作
圖4-28：報表和分析系統-- ‘ 前n位元 ’ 清單
報表結構
一個報表中包含的行和列的數目都是沒有限制的。因此，您可以對一個排名表(例如，特徵的所有特徵值：產品組中的產品)在一個報表中顯示詳細的邊際貢獻結構。至於邊際貢獻結構(關鍵數位)是包含在行中還是列中，則是無關重要的。垂直和水準方向的滾動功能可使您在螢幕上顯示任何行 或 列。
圖4-29：圖形顯示的例子
以下是如何對報表進行互動式分析的例子：
• 您可以利用靈 活 的追蹤分析功能分析關鍵指標，並將其拆解到不同的獲利單元(例如，將收入、邊際貢獻等拆解到各產品組、分銷管道或客戶組)
• 您可以通過選定的層次結構進行追蹤分析，例如：
1、所有的產品系列
2、各產品系列中的所有產品組
3、各產品組或產品系列中的所有分銷管道
您可以：
• 改變特徵的層次順序
• 改變邊際貢獻結構或行結構，或按不同的順序顯示關鍵指標
• 選定一個具體的獲利單元並按邊際貢獻結構進行拆解分析
• 以選定列的值按昇冪或降冪排列所有的行
• 在追蹤層次結構的每一層滾動顯示所有特徵值
• 為報表列定義條件以建立排名表(例如，邊際貢獻最高或最低的前10個獲利單元， 或 ABC分析)
• 按不同的貨幣顯示實際或計畫值及其匯兌損益
• 改變一列或數列的數位格式
• 在絕對值和百分比之間任意轉換
• 利用‘報表/報表集成’功能在一個報表中調用另一報表
• 直接在報表中定義和啟動‘例外規則’
• 在不同的層次結構顯示類型之間任意轉換(用行、星號、縮排)
您還可以：
• 以圖形形式顯示報表
• 根據特定列印格式列印報表
• 保存修改後的報表參數，連同顯示的資料一併保存或只保存報表參數
即使面對很大的資料集，CO-PA易於使用的報表定義和報表分析工 具也可 以使您準確地選擇和顯示您所需要的資訊。
圖4-30：拆解：客戶產品行業
選擇報表目標
CO-PA的報告功能可使您定義簡單的報告以 回 答各種隨機問題。為進行隨 機 分析，您只需選擇以下項目：
• 報告期間
• 計畫資料或實際資料
• 特徵
• 帶或不帶行結構的關鍵數位
您所要做的只是通過從建議清單中打‘X’來選擇有關專案並保存，然後就可以執行 報告了。
圖4-31：隨機分析：按客戶顯示銷售的產品
表格報表
表格報表系統及其截至目前的最新資料構成了統一控制的基礎。
報表元件
表格報表由下列元件構成：
• 諸如報告期間及計畫版本之類的報表參數
• 決定報表一般結構的表(例如，‘計畫、實際及差異’等列)
• 特徵
• 帶有數值欄位的關鍵數位和/或行結構
• 在基於帳戶的獲利分析中顯示成本元素報告用的元素組
在一個報表中，您可以使用整個行結構，也可以只用它的部分元素。對於表格報表，這決定著關鍵數位和特徵在報表的行和列中的分佈。
典型的表格報表包括排名表(一個獲利單元的全部特徵值)和各種逐層分析報表 (顯示邊際貢獻結構)。
靈活的報表定義功能
CO-PA提供集成的報表分析以滿足集成的銷售和獲利分析管理的各種需求。 這可使您通過定義自己的報表來配置自己的顯示方式。
這甚至可使您通過定義自己的報表分析複雜的問題。報表刷(Report Painter)可 使您定義‘表格’，即由行和列組成的結構。您可以使用包括複雜的算術運算在 內的特徵和關鍵數位的任意組合來定義行和列。您還可以通過插入文字 、空行、 下劃線及顏色等來美化報表。
不含關鍵數字的坐標軸
表格定義
計畫 實際 差異
報表定義
關鍵指標：收入、邊際貢獻(CM)1
特徵：分部、產品組、產品
拆解分析表：
分部 收入 CM1
計畫 實際 差異
分部1
分部2
計畫 實際 差異
收入
CM1
圖4-32：表格報表的類型
集成的表格報表和報表分析的目的是對標準化報表中的複雜問題提供快捷、清晰的答案。
基於帳戶的獲利分析的附加功能
基於帳戶的獲利分析中的報表分析還有以下功能：
• 對於特徵‘成本元素’，您可以建立一個清單，按層次結構顯示成本元素 組( 見下圖)，還可以從間接費用管理(CO-OM)中複製成本元素組的定義。
• 在一個獲利分析報告中，您可以按不同的貨幣顯示不同的行 或 列。在基於帳戶的獲利分析中，可以使用的貨幣有交易貨幣、公司代碼貨幣和控制領域貨幣
成本元素 金額
總成本 120，963.00
商品成本 109，563.00
400001 原材料 700.00
400004 產成品 1，100.00
400005 半成品 107，763.00
人工成本 10，300.00
431000 小時工資 3，000.00
439000 薪金 7，300.00
計算的折舊 1，100.00
圖4-33：層次結構列表
具有大量資料的報表
CO-PA依據您計畫或實際過帳的特徵值的組合自動產生獲利單元。這可能會 產生大量的獲利單元(具體要看您使用那些特徵)。例如，如果您要在產品和客戶級分析利潤，那麼獲利單元的數目就由產品和客戶的組合確定。諸如分銷管道、 定單級別之類的獨立于產品和客戶的特徵的使用，會進一步增加獲利單元的數 目。
匯總層次
大量的獲利單元導致表中行項和記錄的數目巨大。CO-PA允許您配置匯總層 次，以便在作報表分析時有好的性能表現。比如，您可以定義匯總層 次，存儲產 品組和客戶組組合或國家、利潤中心及分銷管道組合的資料。您可以讓系統根據 新行項定期(通常是每天一次、後臺運行)更新匯總層次，以便使它總是含有最新的資料。
單元層次 匯 總層次
三角(新) 報表
行項
圖4-34： 匯 總層次
當您調用一個報表時，系統自動尋找合適的匯總層次，以使調用資料所需的時間最短。如果系統找不到合適的匯總層次，它會給出警告資訊。這時，您可以決 定是仍然採用交互運行方式(可能要忍受較長的運行時間)，還是改為後臺運行方 式。
最新的資料
即使使用的是事先匯總過的資料，由於您可以在運行報告時把新的明細資料加到匯總資料中，您仍然可以產生最新的報告。
匯總層次還可以用在利潤計畫及成本中心分配的追蹤因數確定中，以縮短系 統的回應時間。
您可以聯機定義新的匯總層次並隨時將資料用於它們。系統還可以給出有關 現有匯總層次運行效率的資訊。
鏈結的報表
CO-PA允許您將幾個報表按層次順序連接起來。例如，您可以在一個地區排名 報表中包含按銷售地區的拆解。在該報表中，您又可以調用另外一個報表，將單 個銷售地區再拆解到單個客戶。 這一技術可使您將幾個較小的報表定義成追蹤的 順序，從而提供完美的分析報告。
匯 總層次 報表1
地區
報表2
地區A + 銷售區域
報表3
地區A + 銷售區域B + 客戶組
報表4
地區A + 銷售區域B + 客戶組C + 客戶
主文件顯示 其他模組中的報表 行項報表
圖4-35：報表與報表之間的介面
R/3獲利分析系統的靈活性表現在哪里？
您可以定義您公司自己的特徵、獲利單元和關鍵數位，計算和顯示邊際貢獻，以進行面向市場的獲利分析。
銷售和利潤計畫的兩個平行目標是什麼？
由銷售和利潤計畫組成的獲利計畫既是企業業務計 劃 的組成部分，也是銷售 監控的基礎。
獲利分析是如何使用實際資料的？
R/3各模組實際資料流程的完整集成為即時銷售管理和定期利潤分析提供了資料 基礎。
CO-PA報表的長處在哪里？
CO-PA報表系統覆蓋了獲利分析，因而也覆蓋了銷售管理中的各種問題。
利潤中心會計
基本原理
分散化管理
如今，很多公司都奉行分散管理的原則。這可使您通過建立自治單元來減少整個公司的複雜程度。它也反映了把更多的責任轉移到員工個人的管理哲學(通過授 權、更豐富的工作內容及更大的工作範圍實施管理)。
部門
SAP提供兩個組織單元來支援這種管理原則：
• 業務範圍，服務於對外報告目的
• 利潤中心，為內部部門的管理
利潤中心的必備特徵是它能對自己的收入和成本的差額負責。這是它與成本中心的實質區別：成本中心只產生成本。
利潤的計算
因此，利潤中心會計的主要目的是確定利潤中心的經營利潤。R/3可使您按期 間會計方法和銷售成本會計方法反映利潤。此外，通過把資產負債表行項轉入利潤中心會計，您還可以按利潤中心顯示其他關鍵指標(投資收益率、流動資產、現金 流量等)。
關鍵指標
這可以為管理層提供重要的、戰略性的計畫資訊，並提供可靠的資料以支援對公司未來至關重要的投資決策過程。
利潤中心集成
資料轉移
利潤中心會計設計的必要目標之一是您只需對運作層面的過帳和分配交易進行儘量少的干預。您勿需進行任何額外錄入，所有相關資料會被自動傳到利潤中心會計。
利潤中心不是一個獨立的帳戶分配目標，而是由現有目標派生出來的。這一 規則的例外情形是，有時您需要傳入手工分配的資產負債表行項以作為有關利潤資料的補充。
利潤中心分配
當您在配置您的利潤中心會計時，您需要將系統中所有有關目標分配給相應的利潤中心。
獲 利單元
成本中心 銷售定單/項目
成本目標 利潤中心 固定資產
內部定單 商品
專案/網路
生產定單
圖5-1：利潤中心分配
這種分配決定了您的組織是如何劃分成利潤中心的。利潤中心通常代表著某 種產品(分部、產品組) 、 地域上的組織(工廠、分支機搆) 或職能(銷售、生產等)。
利潤的計算
日趨劇烈的全球化使公司有必要以一種每人都能接受的形式反映它的經營成果(例如，為對比 或 合併的目的)。
利潤中心會計的設計使您能隨時和財務會計中的外部利潤資料對帳。
利潤的反映
利潤中心會計在反映利潤時既支持期間會計方法，也支援銷售成本會計方法。
銷售成本會計 期間會計
收入 收入
銷售抵減 銷售抵減
銷售成本 存 貨 變化
資本化的內部 活動
在製品
經營毛利 總產出
銷售和分銷費用 總成本
行政管理費用 商品成本
研究和開發費用 人工成本
折舊
經營利潤 經營利潤
圖5-2：利潤的反映
基於期間會計方法的利潤
期間會計是面向生產的會計方法，它把一個期間的全部成本都計在本期，而 不管它們是否和本期的收入相聯繫。期間會計把一個期間的總產出同本期發生的成本進行對比。如果生產和銷售之間的時滯很長，產出最初表現為半成品存貨和產 成品存貨之間的變化。自製固定資產的成本和資本化的內部 活 動對比。
未完工產品的成本(未結生產定單)和在製品(WIP)存貨的變化相對應。
在期間會計中，經營利潤是按收入和成本元素分解的。這使得哪個生產要素導致了哪項成本顯得一目了然。
基於銷售成本會計方法的利潤
相對而言，比較面向銷售的銷售成本會計方法把成本和收入方面的數量結構 相對應。收入只和售出產品的成本相對應。如果產品是從產成品存貨中售出的，相應的成本或許在以前的期間已經發生。
這種分析方法不區分成本元素。相反，它按經營職能分解資源的耗用：
• 生產
• 銷售
• 行政
• 研究和開發
職能範圍
這種按職能的成本分解方法可通過‘職能範圍’分類來實現。 對每筆成本過 帳業務，系統會根據FI及CO中已有的帳戶分配派生出這種分類並把它計入文檔。 這些資料被傳入 利潤中心會計後，您便可以按職能範圍顯示。
有關利潤的活動
利潤中心會計同所有其他應用模組是即時集成的，其目的是為了防止費時 的 資料檢查和重複錄入。
外部資料
但您仍可以手工錄入利潤中心資料。這一功能對傳入外部資料尤其有用。過帳歷史資料的特殊程式使您可以在一年中的如何時候起用利潤中心會計。
實際資料流程
實際資料從以下應用模組傳入利潤中心會計：
• FI：初級成本和來自客戶發票的收入
• SD：收入、銷售抵減(運費、折扣)及儲備(例如，來自回扣協議的儲備)
• MM：來自商品移動的所有成本(耗用過帳、商品接收、發票接收、價格變 化和重估、存貨差異)
• AM：自資本貨物的建立、使用和銷售過程中選擇的有關利潤的資料
• CO：CO目標之間的次級分配中的部分資料(工作定單結算、分攤/分配、活動分攤、報告、估算成本的計算、額外費用)
計畫集成
您可以在相應的利潤中心中同時反映為諸如成本中心、內部定單、專案之類的CO目標建立的計畫資料(計畫集成)。
對所有的CO目標，您可以按目標將計畫資料過帳到利潤中心會計。例如，您 可以分別對每個專案轉移專案計畫資料。
計畫版本
您可以從每個計畫版本轉移計畫資料，以便進行按利潤中心分解的不同計畫 之間的對比。
一旦計畫數據傳入利潤中心會計系統，您就可以利用有關利潤中心的計畫功能來對其進行修改或補充。
商品和服務/轉移價格
內部收入
在轉移原帳戶分配的利潤資料時，必須特別注意兩個利潤中心之間的交易的過帳。如果一個利潤中心向另一個利潤中心提供商品 或 服務，您應該象處理公司的 對外銷售一樣來處理。要把一個利潤中心作為‘公司中的公司’來分析，這種處理是必須的。提供商品或服務的利潤中心將被計入‘內部收入’和‘內部銷售成 本’。
由圖5-3說明如下。當存貨由一個利潤中心轉到另一個利潤中心時，原過帳 (FI中)處理並不作為公司的銷售業務反映，但它會產生特殊的過帳行項，把這一業務作為轉出存貨的利潤中心的內部銷售來反映。
利潤中心1 利潤中心2
工廠0001 工廠0002
半成品
標準價格 標準價格
1，000.00 1，000.00
存貨 1，000.00 FI 存貨 1，000.00
內部收入 1，000.00 利潤中心
內部銷售成本 -1，000.00
圖5-3： 貨 物移動
轉移價格
對於包含多個利潤中心的業務過程，欲反映一個利潤中心對其增加價值所作的貢獻，就有必要按市場價在提供活動的利潤中心和接受活動的利潤中心之間分配該活動。
對各職能利潤中心，情況也是一樣。生產和銷售之間的存貨轉移也應該按轉 移價格估算。
資產負債表行項和關鍵指標
投資中心
如果您將資產負債表行項應用到利潤中心會計，一個利潤中心的負責人就不僅要對該利潤中心的損益負責，而且還要對其固定資本負責。這時，利潤中心就變成了投資中心。
您還可以計算關鍵指標以比較各利潤中心的損益和投資(投資收益率)。
資產負債表行項
在每個會計期的期末，下列資產負債表行項可以作為期間結帳活動的一部分 傳到利潤中心會計。
• 應收帳款和應付帳款
• 存貨(原材料、半成品和產成品)
• 固定資產(購置成本和應計折舊)
• 在製品
應收帳款和應付帳款
對於面向庫存的採購定單，應付帳款被計到所購商品的利潤中心。而對於面向帳戶的採購定單，應付帳款則被記到帳戶分配中指定的利潤中心 。 應收帳款視相應的收入情況以同樣的方式被分配到各利潤中心。
存貨
存貨和固定資產按相應主文件中的定義傳到各利潤中心。在製品被傳到相應定 單或項目的利潤中心。
除自動傳送的資產負債表項目外，您還可以手工將其他的資產負債表行項自FI傳到利潤中心會計。
• 投資收益率(ROI) = (利潤/資本)*100
• 銷售利潤率 = (利潤/銷售額)*100
• 投資周轉次數 = 銷售/資本
• 資本投資 = 固定資產 + 流動資金
• 流動資金 = 流動資產 - 流動負債
圖5-4：關鍵指標
系統在傳送過程中會匯總資產負債表資料，以便您可以在報告中分解到被傳送資料的目標。
例如，您在分析時可以將應收和應付帳款分解到客戶和供應商。
期間結帳
分配
一旦資料被傳到利潤中心會計，您便可以利用分攤和分配功能在利潤中心之間進行分配。
這一功能有時是很有用的。例如，您想首先通過‘服務中心’歸集中央職能領域(比如行政部門各成本中心)的成本，期末再將它們分配給各實際受益的利潤中心時，便可利用這一功能。
您可以分配傳入的資產負債表行項。例如，您可以將對某種原材料的投資分配到使用該材料的各利潤中心。
上述原理同樣適用於固定資產。如果您的利潤中心是按產品設的，就很有可能有這樣的情況：不同的利潤中心在同一工作場地製造產品。在這種情況下，您可以將固定資產分配到使用它的各利潤中心。
分析和報表
同各資料源集成的 、功能強大的報表系統可使您對利潤中心進行分析。
大量的標準報表可以滿足典型的分析需求。除此之外，您還可以用基於 WYSIWYG原則(‘所見即所得’)的 報表生成器(Report Painter)建立和修改您自己 的報表。
標準報表
標準報表包括計畫/實際對比的獲利分析報表、季度報表、本期及本期累計對 比報表、關鍵指標報表等。
利潤中心層次結構
您可以在報表中分析用戶自定義的利潤中心層次結構。利潤中心層次結構可使您在公司的各層次匯總利潤中心資料(利潤中心、產品組、產品領域、分部等)。
內部交易的抵銷
在產生報表時，您可以在任何集團層次抵銷內部銷售。
系統可使您根據產生資料的目標(成本中心、定單 或 專案)的類型靈 活 地在 報 表及其分解明細之間轉換。
對有些資料，您還可以一直追蹤到產生它的應用模組(例如，成本中心會計 – CO-CCA)，以獲得更詳細的資訊。
利潤資料的追蹤分析
下面的例子為您說明，您如何從一個利潤中心組的利潤總額追蹤到當期利潤的詳細列示，然後再對某一資料追蹤到它的最初來源及產生模組。
利潤中心 計畫 實際 絕對偏差 %偏差
利潤中心1 … -100,000 … …
利潤中心2 … -200,000 … …
利潤中心組A … -300,000 … …
利潤中心3 … -400,000 … …
利潤中心4 … -500,000 … …
利潤中心組B … -900,000 … …
總計 … -1,200,000 … …
圖5-5：所有利潤中心的經營利潤總額
收入和 計畫 實際 絕對偏差 %偏差
成本元素
800000 … -1,000,000 … …
801000 … -500,000 … …
收入 … -1,500,000 … …
400000 … 800,000 … …
430000 … 400,000 … …
成本 … 1,200,000 … …
利潤 … -300,000 … …
圖5-6：利潤中心組A的利潤分析報告
按出處的收入 計畫 實際 絕對偏差 %偏差
和成本元素
成本中心 … 500,000 … …
定單 … 150,000 … …
項目 … 150,000 … …
400000 … 800,000 … …
圖5-7：收入和成本元素按出處分解
成本中心/帳戶 計畫 實際 絕對偏差 %偏差
K100 … 100,000 … …
K200 … 200,000 … …
K300 … 50,000 … …
K400 … 70,000 … …
K500 … 80,000 … …
400000 … 500,000 … …
圖5-8： 帳戶400000的成本中心構成報告
後勤數據
由於利潤中心直接存儲在後勤系統的主資料裏(銷售定單、採購定單、生產定 單等)，您可以直接從R/3的後勤資訊系統裏獲得利潤中心的後勤資料。
這就是說，您可以獲得諸如定單數目、生產能力之類的有關利潤中心的額外資訊。附加的後勤關鍵指標可以用來輔助決策。
通過建立用戶自己的報表樹，您可以把後勤資訊系統中的報表和利潤中心會 計中的利潤分析報表放在同一報表樹中，以方便選擇。
R/3的‘利潤中心會計’(EC-PCA)模組是當今高效的責任中心管理系統。 它與其他應用模組完全集成，為您的組織管理提供最優的資訊支援。
辭彙
特徵
獲利分析的屬性。特徵是您顯示不同經營成果及進行銷量和利潤計 劃 的標 准。特徵被用來建立獲利分析單元。標準的SAP術語(例如客戶、 銷售區域、銷售 組織等)都可作為獲利分析的特徵。其他的具體特徵可以在建立系 統時定義。
公司代碼
公司代碼是財務會計中能進行完整、獨立的財務會計核算的最小組織單元。
這裏所說的財務會計核算包括可金額化的事件的記錄，以及為編制必備的個別財務報表(比如資產負債表、損益表)而進行的各種輔助文檔的準備工作。
控制範圍
控制範圍是能夠進行完整、獨立的成本核算的業務組織單元。
經營關注點
經營關注點是具有統一市場分割的公司的一部分。系統對可由分類特徵(產品 系列 、 客戶組、國家、分銷路線等)描述的每個分割單元而言，通過對比收入和 成本顯示經營成果。因此將這種單元叫做獲利單元。幾個控制範圍可被賦給一個經營關注點。
獲利單元
獲利單元是獲 利分析中用的帳戶分配術語。獲利單元的經營成果可通過對比其收入和成本來確定。獲利單元是通過特徵組合定義的。
這裏是一些例子：
• 產成品 - ‘ 1132’/ 客戶 ‘100267’ 獲利單元1
• 行業‘化工’/ 國家‘美國’/ 產品系列‘實驗室設備’ 獲利單元2
利潤中心
利潤中心是為進行內部控制而從管理的角度把公司細分後的一個單元。您可通過銷售成本會計和/或期間會計來確定利潤中心的經營成果。利潤中心加上它所控 制的資產可擴展成投資中心。
數值欄位
數值欄位是指存放特定目標的、過帳或計畫的金額 或 數量的欄位。
在基於成本的獲利分析中，數值欄位是可以按獲利單元顯示數量、 收入、 銷售抵減及成本的最低層次。這是指對獲利分析或邊際貢獻會計而言的。 為顯示經營成果或利潤計畫的、基於數值欄位的收入和成本的結構可以在建立系統時由用戶定義。
關於銷售抵減，您可以根據銷售系統的條款清單來描述其分類。對於產成品，您可以根據生產成本會計中的成本表 或 相應的匯總來區分。
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